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养老、家政等社区家庭服务业税费新优惠

发表日期:2019-12-17 08:45 【返回】

  ▪️•★▲●近日,建邺区税务局部分党员代表走访了建邺区社会福利院,参加志愿服务活动。建邺区社会福利院是一所集福利院和老年公寓为一体的社会福利机构,税务志愿者们慰问了福利院的老人,观看了老人们的合唱表演,同时也向福利院易院长宣传辅导了涉及养老等社区家庭服务业相关税收优惠政策。 (王志勇)

  随着人们生活水平的提高,对于养老、托育、家政等社区家庭服务的需求○▲也越来越高。 2019年6月28日财政部、税务总局、发展改革委、民政部、商务部、卫生健康委发布了《关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》(财政部公告2019年第76号),加大对社区家庭服务业的支持力度,那么这次税费优惠的范围包括哪些?如何区别应税项目?本期《税务专刊》为大家进行解读。

  近日,蒋阿姨发现社区里有的老人因为不愿意麻烦子女,老两口单独住,衣食起居就靠夫妻俩相互照应,作为邻居们想帮忙又不知该如何开口。热心的蒋阿姨看在眼里,急在心里。“我想着借助社区这个平台,开一家家政服务公司。咱们组织一批有能力有爱心的人员来照顾社区里的老人,帮他们做做家务,陪他们聊聊天,还能解决一部分人的就业问题。听说国家对开办这类公司有房产税这方面的优惠政策,特地向税务人员咨询。”

  税务人员向蒋阿姨介绍道,根据财政部、税务总局、发展改革委、民政部、商务部、卫生健康委《关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》(财政部公告2019年第76号),为社区提供养老服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老服务的房产、土地,免征房产税、城镇土地使用税。

  税务人员还提醒蒋阿姨,为社区提供养老服务的机构,是指在社区依托固定场所设施,采取全托、日托、上门等方式,为社区居民提供养老服务的企业、事业单位和社会组织。社区养老服务是指为老年人提供的生活照料、康复护理、助餐助行、紧急救援、精神慰藉等服务。

  如今随着二孩政策的放开,许多家庭对家政服务的需求也越来越大。近日,中国就业培训技术指导中心发布了《2019年第三季度全国招聘求职100个短缺职业排行》,排名前十的职业中就有家政服务员。李女士是六合区一家养老服务中心的负责人,看到这个排行后,对家政行业未来发展有了更多的期许,并向六合区税务局咨询是否有相关的税收优惠。

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  据税务人员了解,该养老服务中心成立于2016年,致力于六合区龙池街道各社区的健康档案管理、助餐、特色助浴、助洁、助医、助乐、●助急、老人日间照料等养老服务工作,同时该中心也对老人销售衣物和理疗设备。该服务中心由于社区服务受众面逐渐增加,打算扩展规模,在部分小区增设服务点,服务中心打算采取租赁方式取得门面房作为社区服务点。

  针对李女士的需求,税务人员向她告知了今年财政部等六部委发布的《关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》,“根据《公告》规定,为社区提供养老、托育、家政等服务的机构提供社区养老、托育、家政服务取得的收入,免征增值税;在计算应纳税所得额时,减按90%计入收入总额。同时,养老中心在承受房屋、土地用于提供社区养老、托育、家政服务的还可以免征契税。用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地,免征不动产登记费、耕地开垦费、土地复垦费、土地闲置费。”

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  “没想到家政服务业可享受的国家优惠政策还真不少,便利棋牌这样我们扩大经营规模的顾虑少了,资金多了,接下来我就有信心扩大中心的规模,让更多六合居民能享受到我们提供的服务!”李女士心情激动地说道。同时,税务人员也提醒李女士,《公告》中明确了家政服务公司提供社区养老、托育、家政服务取得的收入可以享受当中的优惠政策,尤其要注意,家政服务企业对于符合条件的减免税收入与其他收入应分别核算。未分别核算的,不得享受减免税。李女士兼营售卖衣服和理疗产品不在上述税收优惠范畴内,应与家政服务分开核算,否则从事的家政服务取得的收入不得享受相关减免税优惠政策。

  江宁某幼儿园是经南京市教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的事业单位,成立于2019年,近期打算在教育、保育基础上开设兴趣班,由于刚刚成立,单位财务人员对于税务问题存在疑惑,向江宁经济技术开发区税务局咨询如何申报缴纳增值税。

  税务人员做出了详尽解答,根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文附件3,该园取得的符合收费标准的教育费、保育费,免征增值税,而特色班和兴趣班学费应按规定申报缴纳增值税。该幼儿园是增值税一般纳税人,该如何申报缴纳增值税呢?

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  显然,根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3:《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》,第一条第八项有关规定,托儿所、幼儿园教育不属于学历教育,属于非学历教育。

  《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》(财税〔2016〕68号)第三条规定,一般纳税人提供非学历教育服务,可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。

  因此,若江宁某幼儿园是一般纳税人,可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额;若幼儿园是小规模纳税人,则适用3%的征收率。△▪️▲□△例如,假设该园2019年11月取得特色班和兴趣班学费100万元,与幼儿入园挂钩的赞助费150万元,取得的收费标准以内教育费、保育费200万元。则取得的收费标准以内教育费、保育费免征增值税。其余两项收入应缴纳增值税税额=(100+150)/(1+3%)*3%=7.28万元。▲●…△★◇▽▼•★▽…◇

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